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浅析税务会计与财务会计的分离

摘要:本文以税务会计与财务会计为研究对象,首先从实现目标、核算基础以及会计要素这三个方面入手针对税务会计与财务会计之间的差异性问题进行了简要概括,进而研究了现阶段坚持税务会计与财务会计分离的必要性,在此基础之上,指出了税务会计与财务会计分离过程中的几点完善措施,希望引起关注。
  关键词:税务会计 财务会计 差异性 分离 必要性 措施 分析
  一、税务会计与财务会计的差异性分析
  首先,从实现目标的角度上来说,税务会计与财务会计的差异性表现在于:税务会计是在我国现行税法相关规定的基础之上实现对企业收入、成本、利润以及所得税指标的核算与分析,其实现目的在于确保我国国家税收能够得到有效实现,这对于现行我国国民收入分配的均衡性问题有着极为关键的重要意义;财务会计是在现行会计准则、制度以及各类型财务通则的基础之上,结合对会计核算方法的有效选取,确保企业内部经营管理工作的有效开展能够得到可靠性保障。
  其次,从核算基础的角度上来说,税务会计与财务会计的差异性表现在于:税务会计建立在收付实现制基础之上,按照企业现金的实际性收入与支付实现对企业在某一经营管理时期内的收入确认以及费用确认。其最为显著的应用优势在于确保应收标准与应付标准能够更为有效,防止纳税人违规性操作问题;财务会计是建立在权责发生制基础之上,按照企业在一定经营管理时期内的应收项目与应付项目实现对企业该期的收入确认以及费用确认。其最为显著的应用优势在于能够确保会计信息的真实性有效性,为企业相关经营管理决策的制定提供基础。
  最后,从会计要素的角度上来说,税务会计与财务会计的差异性表现在于:税务会计所涉及到的会计要素包括①.应税收入;②.扣税费用;③.应税收益;④.应纳税额这几个方面。受到范围指标、税收指标以及计量指标上存在的差异性,以上各方会计要素均有可能存在一定的差异性。以上四类要素之间的等式关系体现在:③=①-②以及④=③×适用税率;财务会计所涉及到的会计要素主要包括①.资产;②.负债;③.收入;④.费用;⑤.所有者权益;⑥.利润。从财务会计的研究角度上来说,以上六类会计要素所发挥的作用是基本一致的,均表现具体化的财务对象。以上六类要素之间的等式关系体现在:①=②+⑤;⑥=③-④。
  二、税务会计与财务会计分离的必要性分析
  首先,坚持税务会计与财务会计的分离是构建现代企业制度的必然性选择:简单来说,在现代企业制度的影响作用之下,企业主体与国家主体经济关系的实现往往以税务的方式而存在。若不坚持税务会计与财务会计的有效分离,则势必会导致企业真正意义上的经营管理情况无法借助于有效的会计信息予以反映。更为关键的一点在于:税务会计与财务会计的分离需要充分体现会计准则相关要求,但这并非代表会计制度需要与现行税法体制相关规范实施相分离,这种分离所寻求的是一种建立在企业所提供会计信息真实性与完整性基础之上的,对于两者关系的优化与协调。与此同时,财务会计视角下核算方法的选取将直接导致税务会计核算结果呈现出相对应的变动。换句话来说,为实现对会计信息决策效用的有效提升,构建现代意义上的企业制度,必须坚持税务会计与财务会计的分离。
  其次,坚持税务会计与财务会计的分离是进一步提高会计信息质量,强化企业主体及国家主体相关决策制定的基本前提:对于我国而言,社会主义市场经济发展体制下国家主体宏观意义上的经济管理需求往往以税法方式直接展现,其所追求的是对宏观经济参与主体,即国家需求的有效满足。而对于财务会计而言,其主要是建立在现行会计制度与准则下进行核算,所追求的是对微观经济参与主体,即企业投资方需求的有效满足。从这一角度上来说,税务会计与财务会计的分离能够确保企业在经营管理的过程中表现良好的自主性,对会计算方法进行合理选取,一方面能够确保会计信息质量的显著提升,另一方面能够强化企业主体及国家主体相关决策制定及实施的有效性。
  三、税务会计与财务会计分离的重要措施分析
  从税务会计与财务会计的发展趋势角度上来说,这两者之间的分离是必须也是必然的。对于我国现阶段的发展角度上来说,我国在有关税务会计运作模式的选取过程当中应当结合国际范围内的成功经验,在符合国际惯例的基础之上构建适应于我国发展国情的税务会计模式。在税务会计与财务会计相分离的背景作用之下,国家作为国有资产的使用主题,对于国有资产的收益权有着直接性的行使权力,同样也能够参与到这部分企业利润的分配环节当中。与此同时,还需要通过对企业经营管理行为的有效约束,达到所控资本的保值与增值。
  四、结束语
  对于我国而言,财政政策的持续完善以及会计职能的有效扩展使得我国现阶段税务会计与财务会计之间的差异性尤为突出,由此需要结合实际情况,逐步实现税务会计与财务会计的有效分离,本文围绕这一问题做出了详细分析与说明,旨在于提供一定的理论参考与建议,从而引起各方工作人员的特别关注与重视。
  参考文献:
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  [2]任坐田,陈慈.财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴[J].财经论丛,2011,(2):92-97
  [3]盖地,孙雪娇.税务会计计量属性及其与财务会计计量属性的比较[J].会计研究,2009,(4):12-17
  [4]刘华.我国税务会计理论体系中有关税务筹划问题探究[J].理论前沿,2007,506(17):29-30


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